Reforma Tributária no Simples Nacional: Guia Completo da Microempresa para IBS e CBS em 2027 (Puro ou Híbrido?)

Se você tem uma microempresa no Simples Nacional, setembro de 2026 trouxe uma pergunta que nunca existiu: você quer recolher o IBS e a CBS dentro do DAS ou por fora, pelo regime regular? A escolha está aberta no Portal de Serviços da Receita Federal entre 1º e 30 de setembro, vale a partir de janeiro de 2027 e pode ser cancelada até 30 de novembro. A confusão é compreensível. Os dois novos tributos ainda não têm alíquota oficial para 2027, o split payment foi adiado, o regime de caixa vai acabar e a nota fiscal de serviço muda de padrão em novembro.

Este guia foi escrito para quem precisa decidir com números, não com opinião. Ele explica a mecânica completa dos dois modelos, mostra as tabelas de 2027 publicadas pelo Comitê Gestor do Simples Nacional, faz uma simulação passo a passo com um PJ de serviços (o desenvolvedor de software que fatura R$ 10 mil por mês e tem o contador como único custo) e termina com a lista exata do que levar para a conversa com o seu contador. Para o panorama geral da reforma, com cronograma, cashback e Imposto Seletivo, leia também a nossa matéria completa sobre tudo o que muda em 2027.

O que não muda em 2026 (e por que a pressa é de setembro)

Em 2026, a reforma está em fase de teste. A CBS de 0,9% e o IBS de 0,1% aparecem destacados nas notas das empresas do regime regular, que ficam dispensadas do recolhimento se cumprirem as obrigações acessórias. Para quem está no Simples Nacional, não há nenhuma alteração em 2026: o DAS continua igual, a nota fiscal não precisa informar IBS e CBS e nada muda no PGDAS-D.

A pressa vem do calendário: pela Resolução CGSN 186/2026, tanto a adesão ao Simples para 2027 quanto a opção pelo regime regular de IBS e CBS precisam ser feitas de 1º a 30 de setembro de 2026. Quem não se manifestar continua automaticamente no modelo puro. A partir de 2027, as janelas se repetem em março e setembro de cada ano, sempre com efeito no semestre seguinte.

As duas formas de recolher IBS e CBS a partir de 2027

Como o DAS é calculado hoje e em 2027

O cálculo do Simples não muda de lógica. A alíquota efetiva continua vindo da receita acumulada dos últimos 12 meses:

O que muda são as colunas da partilha. A Resolução CGSN 190/2026 publicou as tabelas válidas para 2027 e 2028, em que a CBS ocupa o lugar de PIS e Cofins e o IBS aparece com percentuais simbólicos, que crescem a partir de 2029 conforme o ISS e o ICMS forem sendo extintos. Veja os dois anexos que concentram os prestadores de serviço.

Anexo III em 2027 e 2028 (serviços com Fator R igual ou maior que 28%)

Anexo V em 2027 e 2028 (serviços com Fator R abaixo de 28%)

Quanto o DAS cai no híbrido

No híbrido, o DAS é recalculado sem as colunas de CBS e IBS. A conta é direta:

Guarde esse número. A economia no DAS é o teto do ganho que o híbrido oferece a quem não tem créditos relevantes. Tudo o que vier além disso depende de o cliente aceitar pagar o IBS e a CBS por fora.

Como IBS e CBS são calculados por fora

No regime regular, os dois tributos seguem a mesma regra: alíquota sobre o valor da operação, calculada por fora (o imposto não integra a própria base nem a base do outro), menos os créditos das compras do mês.

Alíquotas de 2027. O IBS está definido em lei: 0,1%. A CBS depende de resolução do Senado, prevista para o fim de 2026. A estimativa mais recente do Comitê Gestor do IBS, de julho de 2026, aponta 9,21% de referência, o que resultaria em cerca de 9,11% aplicados em 2027. Neste guia, usamos 9,21% como alíquota conjunta de 2027 (CBS 9,11% + IBS 0,1%) e 27,91% como estimativa para 2033 (CBS 9,21% + IBS 18,70%).

O que gera crédito para um prestador de serviços. Honorários do contador, softwares e assinaturas, coworking ou aluguel comercial, internet e telefonia empresarial, equipamentos e serviços de terceiros, desde que o fornecedor destaque IBS e CBS e o imposto seja efetivamente pago. Pró-labore, INSS, salários e retiradas de lucro não geram crédito. Bens de uso pessoal de sócios e empregados também não. Se o seu fornecedor estiver no Simples puro, o crédito fica limitado ao valor de IBS e CBS contido no DAS dele.

Crédito só depois do pagamento. Pela Lei Complementar 214, o crédito nasce quando o débito da operação é extinto, ou seja, quando o fornecedor pagou o imposto, houve split payment ou o próprio adquirente recolheu. Enquanto o split payment não opera, o comprador precisa acompanhar a regularidade dos fornecedores.

Vencimento, multa e juros. O saldo a pagar vence no último dia útil do mês seguinte. A primeira apuração de 2027 (janeiro) vence em 26 de fevereiro de 2027. O atraso gera multa de mora de 0,33% por dia, limitada a 20%, mais juros pela Selic. Em vez do dia 20 do DAS, a empresa híbrida passa a ter dois vencimentos por mês.

Saldo credor e ressarcimento. Se os créditos superarem os débitos (raro em serviços, comum em exportação), a empresa pode compensar nos meses seguintes ou pedir a devolução em dinheiro, com prazos de 30, 60 ou 180 dias conforme o perfil, corrigidos pela Selic quando o fisco atrasa. Atenção: quem recebe ressarcimento fica impedido de sair do híbrido no ano corrente e no seguinte.

O crédito do seu cliente: por que ele vai perguntar antes de você

A pergunta que mais importa não é quanto você paga, e sim quem é o seu cliente. O crédito que ele recebe muda completamente conforme o regime dele e o modelo que você escolher.

Dois movimentos saem dessa tabela. Empresas de Lucro Real que hoje creditam 9,25% de PIS e Cofins sobre serviços considerados insumo vão perder quase todo o crédito se o fornecedor ficar no Simples puro, e tendem a pedir desconto ou trocar de fornecedor. Empresas de Lucro Presumido, que hoje não creditam nada, passam a ter crédito integral no regime regular e ganham um motivo novo para preferir fornecedores que destacam o tributo por fora. Para quem vende para pessoas físicas ou para outras empresas do Simples, nada disso existe: o híbrido só adiciona imposto e trabalho.

Simulação: o PJ desenvolvedor de software

Vamos ao caso concreto que motiva boa parte das dúvidas. Um desenvolvedor de software atua como PJ, microempresa no Simples Nacional, e fatura R$ 10.000 por mês (R$ 120.000 em 12 meses, primeira faixa). O único custo da empresa é o contador, R$ 300 por mês. Ele paga pró-labore suficiente para manter o Fator R em 28% e ficar no Anexo III, com alíquota de 6%.

Três cenários em 2027

No cenário B, o preço combinado de R$ 10.000 passa a ser lido como valor com tributo incluso: a base cai para R$ 9.156,67 e o desenvolvedor absorve R$ 843,33 de IBS e CBS. No cenário C, o contrato é reescrito como preço mais tributos, o cliente paga R$ 10.921,00, recebe R$ 921,00 de crédito e fica exatamente nos mesmos R$ 10.000 de custo líquido. O desenvolvedor ganha a redução do DAS (R$ 93,60) e o pequeno crédito do contador (R$ 27,63). É pouco, e ainda não desconta o possível aumento dos honorários contábeis pela rotina extra.

E se o desenvolvedor estiver no Anexo V?

Com Fator R abaixo de 28%, a alíquota sobe para 15,5% e a parcela de CBS e IBS dentro do DAS é maior (17,15%). O híbrido reduz o DAS de R$ 1.550,00 para R$ 1.284,18. No cenário C, o líquido sobe de R$ 8.450,00 para R$ 8.743,45, ganho de R$ 293,45 por mês. No cenário B, cai para R$ 8.008,42. A lógica é a mesma do Anexo III: o híbrido só ganha quando o cliente absorve o tributo por fora, e o ganho é sempre a parcela que sai do DAS mais os créditos. Antes de optar pelo híbrido no Anexo V, vale conferir se ajustar o pró-labore e migrar para o Anexo III não resolve mais.

O horizonte de 2033

A projeção de 2033 supõe que a parcela do ISS dentro do DAS (33,5% no Anexo III) será convertida em IBS, o que ainda depende das tabelas a serem publicadas para 2029 em diante. Ela serve para mostrar a direção: quanto mais a transição avança, mais caro fica absorver o tributo e maior a distância entre o crédito de um fornecedor puro (cerca de R$ 295) e o de um híbrido (R$ 2.791). Em 2033, praticamente nenhum prestador de serviço conseguirá vender para empresas do regime regular com preço fechado sem renegociar.

Vale a pena calcular separado ou junto?

Prazos e o que acontece se você errar

O que conversar com o contador

Outras mudanças de 2027 que pegam a ME desprevenida

Erros comuns na decisão de setembro

• Simular 2027 com a alíquota cheia de 2033. Até 2028, o IBS é de 0,1% e o efeito do híbrido vem quase todo da CBS.
• Optar pelo híbrido por causa de um único cliente grande, sem conferir se ele aceita o tributo por fora.
• Esquecer que o crédito do cliente só existe se o seu imposto tiver sido pago. Atrasar a guia de IBS e CBS prejudica o cliente e a relação comercial.
• Pedir ressarcimento de saldo credor sem saber que isso trava a renúncia por dois anos.
• Deixar passar 30 de novembro. Depois dessa data, a opção vale por todo o primeiro semestre de 2027.
• Manter o emissor de nota antigo e descobrir em novembro que a NFS-e nacional não está configurada.
• Contar com o regime de caixa para pagar o DAS só depois de receber: ele acaba em janeiro de 2027.

Perguntas frequentes

Resumo: a decisão em uma frase

Fique no Simples puro se o seu cliente não aproveita crédito ou não aceita pagar o tributo por fora; vá para o híbrido se a maior parte da receita vem de empresas do regime regular que já concordaram com preço mais IBS e CBS; e, na dúvida, simule, converse com o contador e use a janela de março de 2027.